UpdateTime：2015/9/25 11:08:04

　　出口退稅，從狹義上說(shuō)，就是將出口貨物在國內生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。

　　因出口退稅的對象不同，而有不同的分類(lèi)。按出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，可分為具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)和外貿企業(yè)。雖然有很多分類(lèi)，但其出口退稅程序基本如下：出口退稅登記———進(jìn)口退稅申請———出口退稅審核———稅款退付與退稅清算。

　　那怎樣的企業(yè)才有出口退稅的權利呢?

　　一般而言，可以把外貿出口業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地劃分為兩大類(lèi)，一是自營(yíng)出口，也就是有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿公司從國內供貨廠(chǎng)家購入產(chǎn)品，在賣(mài)給國外客戶(hù)，據以賺取價(jià)差;二是代理出口，即外貿公司僅作為代理人將國內供貨廠(chǎng)家所有的產(chǎn)品賣(mài)給國外客戶(hù)，按百分比賺取代理費。

　　在退稅操作上，自營(yíng)時(shí)，由外貿公司具體辦理手續，并直接享有退稅的利益;而代理出口業(yè)務(wù)中，受托方(外貿公司)僅負責收回“兩單”，在當地稅務(wù)機關(guān)辦理代理證，交由委托方辦理退稅手續并享有退稅的利益。

　　出口企業(yè)必須在其獲準具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權之日起30日內，持商務(wù)部及其授權單位批準其出口經(jīng)營(yíng)權的批件、工商營(yíng)業(yè)執照副本、稅務(wù)登記證副本等證件到所在地主管退稅機關(guān)辦理出口退稅登記手續：(1)填寫(xiě)出口退稅登記表，經(jīng)主管退稅機關(guān)審核;(2)辦理出口退稅登記證;(3)提交出口專(zhuān)職或兼職辦稅員的有關(guān)資料，經(jīng)由主管退稅機關(guān)考核，發(fā)給《辦稅員證》。出口企業(yè)只有在領(lǐng)取了出口退稅登記證明之后，才具有辦理出口退稅的權利和資格。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退(免)稅。

　　接著(zhù)，出口企業(yè)的出口退稅登記的內容如有變更，或發(fā)生改組、分立、合并、撤消等情況，應于主管部門(mén)批準之日起30日內，持有關(guān)證件向所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理變更或注銷(xiāo)出口退稅登記手續。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應辦理變更手續。

　　辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后。

　　外貿企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

　　一、辦理出口貨物退(免)稅認定

　　出口企業(yè)在辦理《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續，納入出口退稅管理。

　　二、出口退稅申報軟件的購買(mǎi)出口企業(yè)在退(免)稅申報時(shí)必須使用國稅局出口退稅申報軟件。購買(mǎi)申報軟件時(shí)需區分企業(yè)類(lèi)型(外貿或生產(chǎn)企業(yè))。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購買(mǎi)軟件并安裝成功后，需及時(shí)與進(jìn)出口處管理部門(mén)聯(lián)系，以便對企業(yè)進(jìn)行免抵退認定，采集相關(guān)的征免稅數據。

　　三、確認出口銷(xiāo)售收入出口企業(yè)應在貨物實(shí)際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續時(shí)，確認銷(xiāo)售收入的實(shí)現，生產(chǎn)企業(yè)應同時(shí)在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當地征稅機關(guān)領(lǐng)取《出口商品專(zhuān)用發(fā)票(出口專(zhuān)用)》，作為入帳和申報的正式憑證。

　　四、出口退(免)稅申報出口企業(yè)應在貨物出口之日(以報關(guān)單上注明出口日期為準)起90日內，向退稅部門(mén)申報辦理退(免)稅申報手續。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應視同內銷(xiāo)征稅。

　　(一)外貿企業(yè)退(免)稅申報1、發(fā)票認證：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后30日之內必須到當地主管征稅稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證;2、申報期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報系統中進(jìn)行退稅申報，每月可分批多次申報;

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)退(免)稅申報1、免稅申報：(1)已進(jìn)行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統進(jìn)行免稅出口明細申報，將生成的免稅數據導入增值稅納稅申報系統。如果企業(yè)當月無(wú)出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數據錄入，直接生成電子數據(空文件);新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細表”中數據都錄入“0”。

　　(2)免抵退數據導入后，還須在當月的增值稅納稅申報表上進(jìn)行反映。其中“出口銷(xiāo)售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷(xiāo)售額外，還須同時(shí)反映“免

　　2、退稅申報：?jiǎn)巫C齊全后在退稅申報系統中生成電子數據并進(jìn)行退稅申報，申報期限為每月15日前。

　　首先要有套外貿企業(yè)出口退稅系統,或者是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統。

　　根據國家稅務(wù)總局規定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數據做如下處理：(1)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統做預申報。進(jìn)行“結關(guān)信息查詢(xún)”，查詢(xún)到報關(guān)單結關(guān)信息后可及時(shí)向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時(shí)該結關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入)。

　　(2)數據提交。在“數據報送”菜單中查詢(xún)報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內容進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后進(jìn)行“數據報送”，以上數據供退稅機關(guān)審核退稅之用。

　　在收到預審信息反饋準確無(wú)誤后，就可以打印正式申請表格，帶上相關(guān)單證：

　　報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據。

　　出口銷(xiāo)售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會(huì )部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據。

　　進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計量單位、數量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。

　　結匯水單或收匯通知書(shū)。